المعالجة المحاسبية للاعتمادات المستندية. الاعتماد المستندي هو التزام مكتوب يصدره بنك (يُعرف بالمصدر) بناءً على طلب المشتري (المعروف بمقدم الطلب أو الأمر) لصالح البائع (المستفيد).
المعالجة المحاسبية للاعتمادات المستندية
لكي يتمكن محاسب الاعتمادات من أداء مهامه بكفاءة، يجب أن يكون على دراية شاملة بجميع القيود والمعالجات المحاسبية المتعلقة بالاعتمادات المستندية. تختلف المعالجات المحاسبية تبعًا لنوع الاعتماد وطبيعة التعامل مع المورد والبنك. يُعتبر التعامل المحاسبي مع الاعتمادات المستندية بمختلف أنواعها أمرًا ضروريًا لكل محاسب لفهم كيفية تسجيلها ومتابعة حركاتها.
البنك فاتح الاعتماد: يمثل البنك الذي يتقدم له المشتري بطلب فتح الاعتماد. يقوم البنك بمراجعة الطلب ودراسته بدقة، وفي حال الموافقة من كلا الطرفين (البنك والمشتري)، يتم فتح الاعتماد. يُرسل الاعتماد إما مباشرة إلى المستفيد في حالة الاعتماد البسيط أو عبر أحد البنوك المراسلة الموجودة في بلد المصدّر إذا دعت الحاجة لتدخل بنك إضافي.
التوجيه المحاسبي للاعتمادات المستندية:
القيد المحاسبي:
مثال عملي: في 1/10/2025 قامت الشركة السعودية بفتح اعتماد مستندي مع بنك الرياض بغرض استيراد بضاعة من الشركة الصينية بمبلغ 2000.000 ريال يتقاضى البنك عمولة 12% على مبلغ الاعتماد، ونسبة التغطية بلغت 25%، ومقابل مصروفات الاعتماد 2%، وفي 26/10/2025 قام البنك باستلام مستندات الشحن وتم تحويل المبلغ للمستفيد، وفي تاريخه قام البنك بخصم باقي قيمة الاعتماد من الحساب الجاري للشركة السعودية، وقامت الشركة السعودية باستلام الشحنة في مخازنها.
قامت إحدى الشركات الصناعية بفتح اعتماد مستندي بمبلغ 150 مليون ريال لغرض استيراد مكائن، وتم تسديد المبالغ الآتية:
عند دخول البضاعة المخزن:
بعد إتمام إجراءات التخليص الجمركي ووصول البضاعة إلى مخازن الشركة، يتم متابعتها محاسبيًا وفق الأصول المتبعة في تنظيم المخزون.
تُضاف الضريبة الجمركية إلى تكلفة الاعتماد إذا كانت السلعة خاضعة لها، بينما تُضاف باقي الرسوم الأخرى مثل التفريغ، النولون، قيمة الأرضيات، الاستلام، وغيرها من المصاريف المتعلقة بالجمارك، إلى تكلفة الاعتماد والرسالة. أما ضريبة القيمة المضافة فهي لا تُضاف إلى تكلفة الاعتماد أو الرسالة لأنها تُعتبر ضريبة مستردة، حيث تدفعها الشركة حاليًا وتخصمها لاحقًا من الإقرار الضريبي. من جهة أخرى، هناك ضريبة الخصم والتحصيل؛ تقوم الجمارك بخصم 1% من قيمة الرسالة، والتي تستفيد منها الشركة في نهاية العام عن طريق خصمها من ضريبة الدخل المستحقة.
×××من ح/ المخزون أو ح/ الأصول الثابتة
××××إلى ح/ الاعتمادات المستندية
الرصيد المدين *معدل سعر الفائدة *عدد الأيام / 360
أحد الجوانب المهمة التي يجب الانتباه إليها عند التعامل مع الاعتمادات المستندية هو أن هذا النوع يعتمد على مبدأ "الدفع مقابل الاطلاع". يعني ذلك أن الدفع للمورد يتم فور استلام المستندات اللازمة، وبالتالي يتحتم السداد في نفس اليوم. وفقاً للاتفاق المبرم بين الشركة والبنك، تتحمل الشركة 10% فقط من قيمة الاعتماد، بينما يتولى البنك تغطية النسبة المتبقية البالغة 90%.
عندما يُفتح الاعتماد من قبل البنك، يتم تجميد مبلغ التغطية، لأن البنك يصبح ملتزماً، وفقاً للأعراف البنكية الدولية، بدفع قيمة الاعتماد للمورد عن طريق بنك المصدر عند استلام المستندات. وبمجرد إرسال المستندات واستلامها، يقوم البنك بتحويل كامل قيمة الاعتماد، سواء تم السداد من خلال التسهيلات البنكية أو بتمويل جزئي من الشركة.
وبالنسبة للمبلغ الذي يغطيه البنك، يبدأ احتساب الفوائد على هذا المبلغ اعتباراً من تاريخ سداد البنك للمورد وحتى سداد الشركة للبنك بحلول تاريخ استحقاق القرض.
اعتمادات الدفعة المقدمة
4,440,000 من ح/ المورد
4,440,000 الى /ح جاري بنك الرياض-دولار (إذا لم يكن للعميل تسهيلات ائتمانية مع البنك)
أو
4,440,000 الى ح/ تسهيلات وقروض قصيرة الأجل (في حال توفر حساب تسهيلات).
10,360,000 من ح/ المورد
10,360,000 الى /ح جاري بنك الرياض-دولار (إذا لم يكن للعميل تسهيلات ائتمانية مع البنك)
أو
10,360,000 الى ح/ تسهيلات وقروض قصيرة الأجل (في حال توفر حساب تسهيلات)
شاهد أيضا
- تحميل النظام المحاسبي الموحد وفق معايير المحاسبة الدولية والابلاغ المالي2024
- المعالجة المحاسبية لحالات إعدام الديون واستردادها وتأثيرها على القوائم المالية
- ما الفرق بين الايجار التمويلي والايجار التشغيلي؟
- معالجة فروق أسعار صرف العملات الأجنبية
- إعادة تقييم الأصول الثابتة
- كيف تفحص انخفاض قيمة الشهرة (Goodwill Impairment)؟
تعليقات: (0)