شرح حساب مقاولي الباطن وحالة عملية

شرح حساب مقاولي الباطن وحالة عملية. شرح مستخلص مقاول الباطن، ما الفرق بين المقاول ومقاول الباطن؟، ما هو مقاول من الباطن؟

شرح حساب مقاولي الباطن وحالة عملية

يعتبر مقاولي الباطن من الحسابات الهامة في المقاولات ويعتبر تكلفة بحد ذاته، جميع الفنيات والأعمال لا يمتلكها المقاول العام لذلك يتطلب أن يتعاقد مع أحد مقاولي الباطن لتنفيذ الأعمال المطلوبة كالحدادة والنجارة والزخرفة والبناء وغيرها وعلى غرار اتفاق المقاول العام مع العميل يطلب أيضا مقاولي الباطن دفعة مقدمة تصرف بنسبة معينة من قيمة العقد المتفق علية بينهما، وفي الغالب تحدد بنسبة 20 % على أن تستهلك بنفس النسبة من كل مستخلص يقدمه مقاول الباطن

يوجد نوعان من مقاولي الباطن: -مقاولي المصنعيات؛ عبارة عن المقاولين الذين يقدمون خدمة لشركة المقاولات مقابل أو نظير أعمالهم الحرفية (أعمال يد) وتقوم شركة المقاولات بإمدادهم بالمواد حسب مهنة مقاولي الباطن فمثلا الحداد ستقوم شركة المقاولات بالتعاقد معه وتزويده بمواد الحديد ومستلزماته وتتم المحاسبة مع مقاولي الباطن حسب ما تم الاتفاق علية في العقد مثلا حسب المتر أو وغيره

مقاولي اعمال (توريد وتركيب) تتعاقد الشركة أو المنشأة مع موردين لتوريد المواد والعمالة (الطوب -الاسمنت -الرمل -العمال) وتركيبها

مثال: -

تعاقدت شركة مقاولات التميز للبناء والتشييد مع صاحب المشروع المقالح على بناء عمارة سكنية مكونة من ثلاثة طوابق، وقد رست المناقصة على الشركة بمبلغ 450000000 ريال وقد اثبت محاسب الشركة في الدفاتر القيود اليومية المتعلقة برسوم المناقصة وخطاب الضمان (تم شرحه في المقال السابق) وتوفرت لديك البيانات التالية: -

1- في 1/06/2022م تم صرف عهدة تشغيلية لمشرف العمال (عبد الرحمن) بمبلغ 1500000-ريال بشيك

2- في 12/06/2022م تم سداد الأجور اليومية المستحقة لعمال الشركة عدد 5-بأجر يومي بمبلغ 5000 ريال لكل عامل للقيام بنقل المواد داخل الموقع لمدة ثلاثة أيام وتم دفع الأجور النقدية للعمالة اليومية كما يلي –

- تم دفع مبلغ 40000 ريال نقدا من خزينة الشركة

- تم دفع مبلغ 35000 ريال من مشرف العمال عبد الرحمن الجوفي

3- في 15/06/2022 تعاقدت الشركة مع مقاولي الباطن (أنس الجوفي) للقيام بأعمال الحدادة وفقا للبيانات التالية:

- بلغت تكلفة المقاولة حسب العقد بمبلغ وقدرة 15880000 ريال وقدم مقاول الباطن (أنس الجوفي) طلب دفعة مقدمة

وتم صرف الدفعة المقدمة بنسبة 20% من عقد المقاولة (بشيك)

- في 31/07/2022 قدم مقاول الباطن -انس الجوفي المستخلص الأول بقيمة اجمالية 4492500 ريال

- في 30/08/2022 تم سداد مقاول الباطن -انس الجوفي جزء من المستخلص الأول بقيمة 2324450 ريال

- في 30/09/2022 قدم مقاول الباطن -انس الجوفي المستخلص الثاني بقيمة اجمالية 7640000 ريال

- في 31/10/2022 قدم مقاول الباطن -انس الجوفي المستخلص الثالث بقيمة اجمالية 9245000-ريال وبالإضافة الى قيمة التشوينات - اسمنت بنسبة 70% وبقيمة 1400000 ريال

- في 30/11/2022 قدم مقاول الباطن (أنس الجوفي) المستخلص الرابع والأخير بمبلغ 9807500-ريال وبالإضافة الى قيمة التشوينات - اسمنت بنسبة 70% وبقيمة 150000 ريال

المطلوب

1- أعداد قيود اليومية اللازمة

2- اعداد مستخلص أعمال مقاولي الباطن

3- تصوير الحسابات اللازمة

المحاسبة عن تكلفة عنصر العمل:

نظام المقاولات والعقود لا يختلف عن محاسبة التكاليف (الأوامر الإنتاجية) من حيث معالجة الأجور المتعلقة بالعمالة، الا أن الاختلاف بينهما فيما يخص مشرفي العمال حيث في محاسبة التكاليف تعتبر تكلفة المشرفين والملاحظين على مركز الإنتاج تكاليف غير مباشرة، بينما في محاسبة العقود (المقاولات) تعتبر أجور مباشرة وذلك لإمكانية وسهولة تخصيص تكلفة الأجور بشكل عام على كل عقد على حدة نتيجة كبر حجم وحدة التكلفة في نشاط العقود

الحل

في 1/06/2022 اثبات صرف العهدة

1500000من حـ/ العهد

عهدة مشرف عمال العقد رقم (101) عبد الرحمن الجوفي

1500000الى حــ/ البنك

هذ القيد في دفاتر المقاول العام

في 15/06/2022 يجرى القيد التالي:

75000-من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)

أجور مستحقة -عمالية يومية

40000-الى ح/ النقدية الصندوق

35000الى حـ/ العهد

عهدة عبد الرحمن الجوفي

هذ القيد في دفاتر المقاول العام

- في 15/6/2022 اثبات سداد الدفعة المقدمة لمقاول الباطن كما يلي:

3176000-من حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة أنس الجوفي

3176000-إلى حـ/البنك

- في 31/07/2022 يتم اثبات المستخلص الأول كما يلي:-

4492500-من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)

أعمال مقاولي باطن-انس الجوفي

إلى مذكورين

44925- حـ/ضرائب خصم من المنبع- من الغير

224625 - حـ/تامين أعمال مقاولي باطن

898500 - حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة

3324450- حـ/مقاولي باطن- انس الجوفي

في 30/08/2022 يتم اثبات المسحوب من البنك لمقاول الباطن كما يلي:

2324450-من حـ/مقاولي باطن - انس الجوفي

2324450-إلى حـ/البنك

في 30/09/2022 يتم اثبات المستخلص الثاني كما يلي: -

3147500-من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)

أعمال مقاولي باطن-انس الجوفي

إلى مذكورين

31475- حـ/ضرائب خصم من المنبع- من الغير

157375- حـ/تامين أعمال مقاولي باطن

629500-حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة

2329150- حـ/مقاولي باطن- انس الجوفي

في 30/10/2022 يتم اثبات المستخلص الثالث كما يلي: -

1605000-من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)

أعمال مقاولي باطن-انس الجوفي

1400000- حـ/مقاولي باطن تشوينات

إلى مذكورين

16050- حـ/ضرائب خصم من المنبع- من الغير

80250- حـ/تامين أعمال مقاولي باطن

321000-حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة

2587700- حـ/مقاولي باطن- انس الجوفي

في 30/11/2022 يتم اثبات المستخلص الرابع كما يلي: -

562500من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)

أعمال مقاولي باطن-انس الجوفي

إلى مذكورين

5625 حـ/ضرائب خصم من المنبع- من الغير

28125- حـ/تامين أعمال مقاولي باطن

112500- حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة

66250- حـ/مقاولي باطن- انس الجوفي

350000- حـ/مقاولي باطن تشوينات

- كشوفات الحساب اللازمة:

حساب مقاول الباطن 

تاريخ	بيان	مدين	دائن	رصيد
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الأول		3324450	3324450
من واقع المستندات	سداد جزء من الحساب	2324450		1000000
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الثاني		2329150	3329150
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الثالث		2587700	5916850
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الرابع		66250	5983100

حساب الدفعة المقدمة 

تاريخ	بيان	مدين	دائن	رصيد
من واقع المستندات	سداد الدفعة المقدمة	3176000		3176000
من واقع المستندات	استهلاك الدفعة المقدمة		898500	2277500
من واقع المستندات	استهلاك الدفعة المقدمة		629500	1648000
من واقع المستندات	استهلاك الدفعة المقدمة		321000	1327000
من واقع المستندات	استهلاك الدفعة المقدمة		112500	1214500
الإجمالي		3176000	1961500	1214500

حساب الضرائب مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)

تاريخ	بيان	مدين	دائن	رصيد
من واقع المستندات	المستحق للضرائب من م-1		44925	44925
من واقع المستندات	المستحق للضرائب من م-2		31475	76400
من واقع المستندات	المستحق للضرائب من م-3		16050	92450
من واقع المستندات	المستحق للضرائب من م-4		5625	98075
الإجمالي		-	98075	311850

حساب مقاولي الباطن -تشوينات

تاريخ	بيان	مدين	دائن	رصيد
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الثالث	1400000		1400000
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الرابع		350000	1050000

حساب مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)

تاريخ	بيان	مدين	دائن	رصيد
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الأول	4492500		4492500
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الثاني	3147500		3147500
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الثالث	1605000		1605000
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الرابع	562500		562500
الإجمالي		9807500		9807500

حساب تأمين مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)

تاريخ	بيان	مدين	دائن	رصيد
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الأول		224625	224625
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الثاني		157375	382000
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الثالث		80250	462250
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الثالث		28125	490375
من واقع المستندات	قيمة المستخلص الرابع			490375

مدونة محاسبية، تنشر مواضيع المحاسبة، المراجعة، الإدارة، كتب محاسبية، برامج محاسبية مجانية، نماذج محاسبية ، دروس محاسبة، محاسبة مالية، محاسبة تكاليف، محاسبة ضريبية، محاسبة إدارية، محاسبة نفط، شركات اشخاص، شركات أموال، محاسبة البنوك، محاسبة المصارف، محاسبة المنشأة، المحاسبة المتخصصة، محاسبة مقاولات، المحاسبة القطاعية، نظم معلومات محاسبية، ميزانية عمومية، ميزان مراجعة، قائمة دخل، القوائم المالية، قيود اليومية، قيود التسوية، قيود الاقفال، فحص القوائم المالية، الايضاحات المتممة للقوائم المالية، قائمة المركز المالي، تعريف المراجعة الخارجية، تعريف المراجعة الداخلية، نموذج دراسة جدوى، الجرد السنوي، accounting auditing, accounting books, accounting programs, accounting books accounting programs, accounting auditing, financial accounting, cost accounting, corporate accounting, bank accounting, specialized accounting, contracting accounting, financial accounting systems، المحاسب القانوني/ وضاح احمد الجوفي