شرح المعالجة المحاسبية للسندات

شرح المعالجة المحاسبية للسندات. إصدار السندات وتغطية سندات القرض بأقل من المعروض للاكتتاب، إصدار السندات وتغطية سندات القرض بأكثر من المعروض للاكتتاب، عدم الاكتتاب بجميع قيمة سند القرض يتم إعادة المبلغ المكتتب فيه لأصحابه.

شرح المعالجة المحاسبية للسندات

السند هو عبارة عن صك مديونية الشركة المساهمة امام الغير نتيجة لاقتراض الشركة المساهمة قرض بمبلغ معين من صاحب السند، وفي العادة ينص في الصك على سعر الفائدة المحددة، وشروط وطريقة سداد الفائدة وتواريخ استحقاق القرض ونوع الضمان المتفق عليه من ممتلكات الشركة المساهمة والذي يضمن القرض.

 المعالجة المحاسبية عند إصدار السندات: - 

 الحالة الأولى عند إصدار السندات وتغطية سندات القرض بأقل من المعروض للاكتتاب.

 ××× من حـ/ المصرف أو البنك 

 ××× إلى حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص 

وعند عدم الاكتتاب بجميع قيمة سند القرض يتم إعادة المبلغ المكتتب فيه لأصحابه بالقيد التالي: - 

  ××× من حـ/ قسط الاكتتاب وتخصيص 

××× إلى حـ/ المصرف أو البنك 

 التطبيق الأول 

 أصدرت شركة الجوفي المساهمة 100,000 سند وكان سعر السند يمثل 150$ وعلى أن يدفع (يسدد) يدفع 70$ اكتتاب و80$ قسط تخصيص، وقد اكتتب الجمهور في 80,000 سند وسعر الفائدة 10% من سعر السند الاسمي. 

والمطلوب: إجراء القيود اليومية اللازمة.

 الحل 

 الحالة الأولى عند إصدار السندات وتغطية سندات القرض بأقل من المعروض للاكتتاب.

5,600,000-من حـ/ المصرف أو البنك 

 5,600,000-إلى حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص 

تم استلام قسط الاكتتاب عن 80,000 سند من السندات المطروحة للاكتتاب وقدرها 100,000 سند، بواقع 70$ عن قسط الاكتتاب

وعند عدم الاكتتاب بجميع قيمة سند القرض يتم إعادة المبلغ المكتتب فيه لأصحابه بالقيد التالي: - 

5,600,000-من حـ/ قسط الاكتتاب وتخصيص 

 5,600,000-إ لي حـ/ المصرف أو البنك 

رد قسط الاكتتاب بواقع 70$ عن كل سند وتم الاكتتاب بـ 80,000 سند فقط من 100.000 سند 

الحالة الثانية إصدار السندات وتغطيتها بالكامل 

××× من حـ/ المصرف أو البنك 

×××     إلى حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص 

 إثبات استلام قسط الاكتتاب 

××× من حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص

×××   إلى حـ/ السندات 

إثبات قسط الاكتتاب وتخصيص ------ عن ...... سند خصصت بالكامل

 ××× من حـ/ المصرف أو البنك 

×××    إلى حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص 

ثبات تحصيل قسط التخصيص

 التطبيق الثاني 

 باستخدام بيانات وأرقام المثال السابق وعلى افتراض انه تم الاكتتاب في كامل قيمة السندات المطروحة للاكتتاب (100.000 سند) 

والمطلوب: إجراء القيود اليومية اللازمة.

  الحـــل 

 7000, 000-من حـ/ المصرف أو البنك 

7000, 000-إلى حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص 

  مقابل استلام قسط الاكتتاب عن 100,000 سند بواقع 70$. للقسط الواحد.

 15,000,000-من حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص

 15,000,000- إلى حـ/ السندات 

مقابل إثبات قسط الاكتتاب وتخصيص 150$ عن 100,000 سند خصصت بالكامل

 8000, 000-من حـ/ المصرف أو البنك 

8000, 000-إلى حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص

 مقابل إثبات استلام الشركة عن قسط التخصيص وقدره 80$ عن 100,000 سند

 الحالة الثالثة عند إصدار السندات وتغطية سندات القرض بأكثر من المعروض للاكتتاب

  إثبات إصدار السندات وتغطيتها بأكثر من المعروض (المطروح للاكتتاب)

××× من حـ/ المصرف أو البنك 

××× إلى حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص

إثبات استلام قسط الاكتتاب بأكثر من المعروض (المطروح للاكتتاب)

 ××× من حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص

××× إلى حـ/ السندات

إثبات تخصيص سندات القرض 

 ××× من حـ/ قسط الاكتتاب وتخصيص 

××× إلى حـ/ المصرف أو البنك 

إثبات رد قيمة قسط الاكتتاب عن السندات لم تخصص لها سند قرض 

 ××× من حـ/ المصرف أو البنك 

××× إلى حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص

مقابل استلام بقية قسط التخصيص

 التطبيق الثالث

 باستخدام بيانات التطبيق رقم (1&2) وعلى افترض أنه تم الاكتتاب بــ 120,000 سند، وتم رفض طلبات اكتتاب بــ 4,800 سند من قبل مجلـس الإدارة، وتم تخصيص بقية السندات بالتناسب وتم الاحتفاظ بالزيادة لسداد قسط التخصيص، وتم رد قيمة السندات المرفوضة لأصحابها.

والمطلوب: إجراء القيود اليومية اللازمة.

الحل 

 8,400,000-من حـ/ المصرف أو البنك 

8,400,000-إلى حـ/ قسطي الاكتتاب والتخصيص 

 مقابل استلام قسط الاكتتاب عن 120,000 سند بواقع 70$. للقسط الواحد.

  15,000,000- من حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص

15, 00,000 إلى حـ/ السندات

مقابل إثبات تخصيص 100,000 سند 150$ للسند

 336,000-من حـ/ قسط الاكتتاب وتخصيص 

336,000-إلى حـ/ المصرف أو البنك

إثبات رد قيمة قسط الاكتتاب عن 4.800 سند لم يخصص لها أي سند

 6,936,000-من حـ/ المصرف أو البنك 

6,936,000-إلى حـ/ قسط الاكتتاب والتخصيص

مقابل إثبات استلام بقية قسط التخصيص المستحقة عن 100,000 سند (بعد إضافة السندات المرفوضة بقيمة 336,000 $ من قيمة السندات 15,00,000$، وعند الترحيل الى دفتر الأستاذ العام سيظهر المبلغ الواجب سداده من المقرضين بمبلغ 6,936,000$.

لا حظ أنه تم استخدام الزيادة البالغة 1.400.000$ لسداد قسط التخصيص، لذلك لم يتم اجراء قيد يومية لإعادة الزيادة لأصحابها.

ولاحظ أيضا أنه يتم تخصيص السندات بكامل القيمة المعروضة للاكتتاب وليس ما اكتتب به.

ولا حظ أن الاكتتاب في أقل من السندات المطروحة للاكتتاب تمت عند عقد إبرام القرض لذلك يجب أن يتم الاكتتاب بجميع السندات المعروضة أو المطروحة للاكتتاب.

   شاهد أيضا  

1. علاوة إصدار الأسهم
2. المعالجة المحاسبية تكوين شركات المساهمة
3. اصدار الأسهم بعلاوة اصدار والسداد على أقساط 
4. ما هي الشركات المقفلة؟

في المقال القادم سيتم بإذن الله تعالى شرح سعر إصدار السندات والمعالجة المحاسبية لكل حالة ،وشروط وطريقة سداد الفائدة، وتواريخ استحقاق القرض ونوع الضمان المتفق عليه من ممتلكات الشركة المساهمة والذي يضمن القرض مع تطبيقات عملية.