قياس القيمة العادلة وفق معيار IFRS 13

قياس القيمة العادلة وفق معيار IFRS 13. يعرف معيار التقرير المالي الدولي IFRS 13 القيمة العادلة بأنها السعر الذي يمكن الحصول عليه عند بيع أصل أو الذي يتم دفعه لتحويل التزام في معاملة منظمة تتم بين أطراف السوق في تاريخ القياس.

قياس القيمة العادلة وفق معيار IFRS 13

معيار IFRS 13 لا يحدد الحالات التي يتعين فيها استخدام القيمة العادلة، بل يركز على توضيح كيفية قياسها عندما يُطلب ذلك بموجب معيار آخر مثل IAS 16، IAS 40، أو IFRS 9.

يُطبق معيار IFRS 13 على جميع المعايير التي تنص على استخدام القيمة العادلة، ومن أبرزها:
معيار IAS 16 المتعلق بالأصول الثابتة
معيار IAS 40 الخاص بالعقارات الاستثمارية
معيار IFRS 9 للأدوات المالية
ومعيار IAS 41 المرتبط بالزراعة 

في المقابل، لا ينطبق هذا المعيار على الحالات التي لا تتطلب أو لا تسمح باستخدام القيمة العادلة، مثل معيار IAS 2.

يعرف معيار التقرير المالي الدولي IFRS 13 القيمة العادلة بأنها السعر الذي يمكن الحصول عليه عند بيع أصل أو الذي يتم دفعه لتحويل التزام في معاملة منظمة تتم بين أطراف السوق في تاريخ القياس. يعتمد هذا التعريف على قياس مستند إلى السوق بدلاً من كونه مرتبطًا بخصائص المنشأة نفسها، مما يهدف إلى توحيد أساليب التقييم لتحقيق درجة عالية من الاتساق والشفافية. يُركز المعيار على أفضل استخدام ممكن للأصول غير المالية، مع الالتزام بتطبيق تسلسل هرمي للمدخلات مقسم إلى ثلاثة مستويات.

لتحقيق قياس دقيق للقيمة العادلة، يجب تحديد أربعة عناصر أساسية، وأهمها: اختيار الطريقة المناسبة للتقييم أو القياس التي تعكس بدقة كيف يقوم المشتري بتقييم الأصل أو الالتزام. بناءً على ذلك، يتبع هذا التقييم أساليب وطرق معينة ووفق مستويات محددة، كما يتم الإفصاح عنها لاحقًا.

طرق قياس القيمة العادلة:

1. مدخل السوق:

يتم الاعتماد على سعر السوق للأصل أو الالتزام المطابق تمامًا في الظروف والمواصفات الفنية. فعلى سبيل المثال، لو كنت تملك جهازًا معينًا ترغب في بيعه، فإنه يُعتمد على سعر السوق لأصل مشابه أو متطابق تمامًا. هذا المدخل يُعد الأكثر شيوعًا لقياس القيمة العادلة، حيث يأخذ في الاعتبار طبيعة السوق النشط.

2. مدخل التكلفة:

يعتمد هذا المدخل على حساب صافي التكلفة الاستبدالية للأصل. كمثال، إذا كنت تمتلك كمبيوتر محمول مستعملًا لمدة عامين وتريد معرفة قيمته الحالية، يمكنك الاعتماد على سعر البيع في سوق الأجهزة المستعملة إذا كان موجودًا. أما إذا لم يكن هناك سوق لأجهزة مستعملة مشابهة، فيمكنك حساب القيمة العادلة عن طريق خصم تكلفة الإهلاك من سعر الجهاز الجديد وفق العمر الافتراضي.

3. مدخل الدخل:

في هذا المدخل يتم تقدير القيمة العادلة بناءً على التدفقات النقدية المستقبلية التي يولدها الأصل، ناقصًا ما يُصرف عليه خلال مدة استخدامه، مع أخذ معامل الخصم بعين الاعتبار (مثل طريقة حساب خسائر الهبوط وفق معيار IAS 36). فعلى سبيل المثال، لحساب القيمة العادلة لآلة إنتاجية تحقق دخلًا سنويًا قدره 5000 ويستلزم إنفاقًا سنويًا بقيمة 3000 لمدة خمس سنوات، يمكن تقدير صافي التدفقات النقدية ومضاعفتها بفترة الاستخدام المؤقتة بعد الخصم المناسب.

المستويات الثلاثة لتقييم الأصل وفقًا لمعيار IFRS 13:

- المستوى الأول: يُعتمد على سعر السوق للأصل في السوق النشط.

- المستوى الثاني: إذا لم يتوفر السعر في المستوى الأول، يتم النظر إلى الخصائص الإنتاجية للأصل.

- المستوى الثالث: يتم دراسة استخدامات الأصل في الحالات التي لا تتوفر فيها معلومات قابلة للملاحظة.

كمثال عملي: إذا اشترت شركة مقاولات آلة إنارة تعمل بالديزل من شركة أخرى ولا يوجد سوق نشط لها (مستوى أول)، ولا توجد وحدات إنتاج (مستوى ثاني)، يتم الاعتماد على المستوى الثالث لتحديد عدد ساعات العمل وفترات استخدامها.

الإفصاح عن القيمة العادلة:

بحسب متطلبات المعيار IFRS 13، يجب الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالقيمة العادلة حال استخدامها. يتضمن الإفصاح بيان المستوى الذي تم الاستناد إليه (الأول، الثاني أو الثالث) مع تقديم شرح لفظي ورقمي شفاف يعرض كيفية احتساب القيمة العادلة للأصل أو الالتزام.

شاهد أيضا 

1. IFRS 2 | Share-Based Payment 
2. ملخص معيار الأصول الثابتة IAS 16 Property, Plant, and Equipment
3. معالجة تكاليف التحوط في تجميع الأعمال وفقًا للمعايير الدولية (IFRS)
4. معيار المحاسبة الدولي رقم (IAS 36) اضمحلال الأصول ومعالجتها
5. المعيار المحاسبي الدولي (10) الأحداث بعد فترة إعداد التقارير IAS 10 
6. ما هي الأدوات المالية وفقًا لمعيار IFRS 9؟