ما هي الأدوات المالية وفقًا لمعيار IFRS 9؟.يعد معيار IFRS 9 من أكثر المعايير المحاسبية تحديًا للبعض، وقد يشعر المحاسبون والمديرون الماليون بالحيرة تجاه تطبيقه، لا سيما عند تقييم ما إذا كانت معاملة معينة تعتبر "أداة مالية".
ما هي الأدوات المالية وفقًا لمعيار IFRS 9؟
يعد معيار IFRS 9 من أكثر المعايير المحاسبية تحديًا للبعض، وقد يشعر المحاسبون والمديرون الماليون بالحيرة تجاه تطبيقه، لا سيما عند تقييم ما إذا كانت معاملة معينة تعتبر "أداة مالية". أحيانًا يكون الحكم على بعض الأمور بسيطًا ومباشرًا، ولكن في حالات أخرى، يتطلب الأمر مراجعة دقيقة لشروط العقد لفهم ما إذا كانت تخضع للمعيار أم لا.
ما الذي سنناقشه هنا؟
1️⃣ تعريف الأداة المالية مع أمثلة عملية.
2️⃣ أهم خصائص الأدوات المالية.
3️⃣ أين يطبَّق معيار IFRS 9 وأين لا يطبَّق.
أولا: ما هي الأداة المالية؟
وفقًا لمعيار IAS 32: Presentation، تُعرّف الأداة المالية على أنها أي عقد يُنشئ أصلًا ماليًا لجهة معينة والتزامًا ماليًا أو أداة ملكية لجهة أخرى.
النقطة الأساسية: الأدوات المالية تنشأ من عقود ملزمة قانونيًا، وليست مجرد أصول أو التزامات عادية.
ما هو الأصل المالي (Financial Asset)؟
الأصل المالي يشمل:
- النقد.
- أدوات ملكية في جهة أخرى (مثل الأسهم).
- حق تعاقدي لاستلام نقد أو أصل مالي من شخص آخر (كما في حالة العملاء).
- حقوق لتبادل أصول أو التزامات مالية بشروط ملائمة (مثل عقود المشتقات).
- عقود يتم تسويتها عبر إصدار عدد متغير من الأسهم الخاصة بالجهة.
استثناء: في حالة كان العقد يمنحك حقًا في الحصول على أصل غير نقدي (مثل سلع أو خدمات)، فإنه لا يُعتبر أداة مالية.
مثال عملي:
إذا كنت قد تعاقدت على شراء براميل نفط:
- في حال استلام النفط فعليًا، فإن هذا عقد شراء عادي وليس أداة مالية.
- إذا تم التسوية نقدًا بناءً على الفرق في أسعار النفط، فهذا يُعتبر أداة مالية (مشتقة).
ما هو الالتزام المالي (Financial Liability)؟
الالتزام المالي هو:
- التزام تعاقدي لتسليم نقدية أو أصول مالية أخرى (مثل القروض أو الموردين).
- التزام بتبادل الأدوات المالية بشروط غير مواتية.
- عقد يُسوى بعدد متغير من الأسهم الخاصة بالشركة.
مثال عملي:
شركة أصدرت الخيارين التاليين:
1. تسليم أسهم بقيمة نقدية تُعادل 1,000 وحدة → يعتبر التزامًا ماليًا (لأن عدد الأسهم يتغير تبعًا لسعر السهم).
2. تسليم 100 سهم ثابت → يُعتبر أداة ملكية (Equity Instrument).
الخصائص الرئيسية للأدوات المالية
الأدوات المالية تُقسم إلى 3 أنواع رئيسية:
1️⃣ المشتقات (Derivatives): عقود تتغير قيمتها مع حركة السوق، وعادة ما يكون لها قيمة أولية معدومة أو منخفضة (مثل العقود الآجلة، الخيارات، المبادلات).
2️⃣ الأسهم (Equity Instruments): تمثل حقوق المالك المتبقية بعد خصم الالتزامات.
3️⃣ أدوات الدين (Debt Instruments): تتعلق بالتزامات الدفع في تواريخ محددة (مثل القروض والسندات).
معيار IFRS 9 يُميّز بين أدوات الدين ذات التدفقات النقدية "SPPI" (مدفوعات أصل وفائدة) والأدوات الأكثر تعقيدًا التي لا تفي بهذا الشرط.
البنود غير الخاضعة لمعيار IFRS 9
هناك استثناءات لا يُطبَّق عليها هذا المعيار، ومنها:
1️⃣ العقود المتعلقة بتسليم سلع أو خدمات فعلية:
- أي عقد تتم تسويته بالتسليم الفعلي للسلع أو الخدمات بدلاً من النقد أو الأصول المالية.
2️⃣ الالتزامات غير التعاقدية:
- مثل: الإيرادات المؤجلة، مخصصات الضمان، الالتزامات الضريبية، إلخ. السبب أنها ليست تعاقدية.
3️⃣ البنود ذات المعايير الخاصة:
- عقود التأمين → IFRS 4.
- عقود الإيجار التمويلي → IAS 17 (أو IFRS 16 حاليًا).
- المدفوعات المبنية على الأسهم → IFRS 2.
شاهد أيضا
- المعيار المحاسبي الدولي (10) الأحداث بعد فترة إعداد التقارير IAS 10
- المعيار المحاسبي الدولي (40) العقارات الاستثمارية (IAS -40)
- معيار المحاسبة الدولي (7) قائمة التدفقات النقدية-Cash Flow Statement
- المعيار5 الأصول غير المتداولة المحتفظ بها للبيع والعمليات غير المستمرة
- إعادة تقييم الأصول الثابتة بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 16
تعليقات: (0)