المعالجة المحاسبية للتصرف بعلاوة وخصم اصدار السندات

المعالجة المحاسبية للتصرف بعلاوة خصم إصدار السندات. التصرف في علاوة إصدار السندات والتصرف في خصم إصدار السندات.

المعالجة المحاسبية للتصرف بعلاوة وخصم اصدار السندات                      

شرح طرق التصرف بعلاوة إصدار السندات والتصرف في خصم إصدار السندات (اقفال) شرح المعالجة المحاسبية وتطبيقات عملية محلولة في الشركات المساهمة -محاسبة شركات أموال.

 أولا كيفية التصرف في علاو اصدار السندات 

 لدينا ثلاث حالات لأقفال علاوة أو خصم اصدار السندات كما يلي: - 

الحالة الأولى 

يتم اقفال علاوة الإصدار في حـ/ الاحتياطي القانوني.

الحالة الثانية

 يتم اقفال علاوة الإصدار في حـ/ أرباح وخسائر باعتبارها ربحاً للشركة.

الحالة الثالثة 

 يستخدم في استهلاك مصاريف الإصدار والباقي يقفل في حـ/ الاحتياطي القانوني

 التطبيق الأول 

 أصدرت شركة الجوفي المساهمة قرض سندات 4 % بعدد 5,000 سند، وكانت القيمة الاسمية للـسند 250 $، وبعلاوة إصدار 10$ وقد صرفت الشركة مصاريف إصدار بمبلغ 3,500 $. 

 المطلوب: - 

1.     إجراء قيود اليومية المتعلقة بإثبات علاوة الإصدار ومصاريف الإصـدار. 

2.     إجراء قيود اليومية المتعلقة بإثبات التصرف في علاوة الإصدار.

الحـــــــــــل

المطلوب رقم (1) يتطلب منك اثبات علاوة الإصدار وكون علاوة الإصدار ايراد تعتبر دائنة ويتم اثباتها كما يلي: -

= 10$ × 5,000 سند = 50,000 $

 50,000-من حـ/ قسطي الاكتتاب والتخصيص

 50,000-إلى حـ/ علاوة الإصدار

مقابل إثبات علاوة الإصدار بمقدار 10$ للسند الواحد. 

تابع المطلوب رقم (1) يتطلب منك اثبات مصاريف الإصـدار وكون مصاريف الإصدار مصروف تعتبر مدينة ويتم اثباتها كما يلي: -

  3,500-من حـ/ مصاريف الإصدار

 3,500-إلى حـ/ المصرف أو البنك

مقابل دفع مصاريف اصدار السندات بشيك

المطلوب رقم (1) يتطلب منك اثبات قيود اليومية المتعلقة بإثبات التصرف في علاوة الإصدار، (بمعنى اقفال علاوة الإصدار)، وكون علاوة الإصدار دائنة تصبح مدينة عند الاقفال، وبناء على الحالة الأولى بقفال علاوة الإصدار في حـ/ الاحتياطي القانوني يتم اقفالها مع مصاريف الإصدار بالقيد التالي: -

  50,000-من حـ/ علاوة الإصدار

      إلى مذكورين 

            3,500-حـ/ مصاريف الإصدار 

           46,500-حـ/ الاحتياطي القانوني 

مقابل استهلاك مصاريف اصدار السندات في علاو اصدار السندات وتحويل الرصيد الى حساب الاحتياطي القانوني.

 ثانيا كيفية التصرف في خصم اصدار السندات 

خصم اصدار السندات تتمثل عن خسارة رأسمالية للشركات المساهمة، ويجب استهلاكها لأنها تمثـل فائدة مؤخرة تدفع إلى حامل السند الذي صرف للشركة القرض مقابل مبلغ أقل من القيمة الاسمية للسند، وفي نهاية مدة القرض (القيمة الاسمية للسند) يرد إليه، ويجب أن يستهلك الخصم على سنوات القرض فتتحمل كل فترة مالية بقسط سنوي ثابت، وذلك إذا كانت قيمة كل السندات سترد في نهاية موعد محدد.

 التطبيق الثاني 

 في 1/10/2016 أصدرت شركة الجوفي المساهمة 1.000 سند بسعر السند الواحد 100$ وبخصم إصدار 10 $ للسند وعلى أن يرد بعد 5 سنوات، علماً بأن السنة المالية تنتهي في 12/31 من كل عام، وقد قررت الشركة استهلاك الخصم على مدى عمر القرض.

 المطلوب: - 

تصوير حساب خصم الإصدار لشركة الجوفي المساهمة

الحــــــــــل 

بنفس طرق الاهلاك في المحاسبة المالية يتم خصم السندات كما يلي: - 

خصم الإصدار = 1,000 سند × 10 $ للسند الواحد

= 10,000 $

اذن القسط السنوي الثابت لاستهلاك خصم إصدار السندات 

= 10,000 ÷ 5 = 2,000 $ وهذا هو القسط السنوي عن سنة كاملة 

أول قسط سيكون معنا في عام 2016م ويستهلك عن ثلاثة أشهر من بداية تاريخ اصدار السندات (1/10/2016)

قسط استهلاك سنة 2016 = 2,000 $ × 3÷ 12   = 500$ 

قسط استهلاك سنة 2017 = 2,000 $

قسط استهلاك سنة 2018 = 2,000 $

قسط استهلاك سنة 2019 = 2,000 $

قسط استهلاك سنة 2020 = 2,000 $

قسط استهلاك سنة 2021 = 2,000 $ × 9÷ 12   = 1,500$ 

اجمالي أقساط الاستهلاك السنوي = 10,000$

                                         حـ/ خصم إصدار السندات 

الـتـاريــخ	الــــشـــــرح	مديــن	دائن	الرصيد
10/1/2016	اثبات خصم اصدار السندات	10,000		10,000
31/12/2016	قسط استهلاك اصدار السندات		500	9,500
31/12/2017	قسط استهلاك اصدار السندات		2,000	7,500
31/12/2018	قسط استهلاك اصدار السندات		2,000	5,500
31/12/2019	قسط استهلاك اصدار السندات		2,000	3,500
31/12/2020	قسط استهلاك اصدار السندات		2,000	1,500
31/9/2021	قسط استهلاك اصدار السندات		1,500	0

 بينما طريقة إصدار السندات بشرط أن يرد السندات على دفعات سـنوية متـساوية فـإن خـصم الإصدار يستهلك بنسبة انتفاع كل سنة من القرض والتطبيق الثالث يبين الفرق.

 التطبيق الثالث 

في 1/10/2016 أصدرت شركة الجوفي المساهمة 1,000 سند سعر السند 100$ وبخصم إصـدار 10$ للسند وعلى أن يرد على دفعات متساوية، علماً بأن السنة المالية تنتهي في 12/31 من كل عام، وقد قررت الشركة استهلاك الخصم على مدى عمر القرض.

المطلوب: - 

تصوير حساب خصم إصدار السندات 

الحــــــــــــــــل

خصم الإصدار = 1,000 سند × 10 $ للسند الواحد

= 10,000 $

اذن القسط السنوي الثابت لاستهلاك خصم إصدار السندات 

= 10,000 ÷ 5 = 2,000 $ وهذا هو القسط السنوي عن سنة كاملة 

بينما كان شرط اصدار السندات ان ترد على دفعات متساوية لذلك يتم استخدام طريقة مجموع ارقام السنوات المنتفعة كما في المحاسبة المالية كما يلي: -

مدة القرض 5 سنوات مع السداد على دفعات متساوية كل عام.

مجموع ارقام السنوات = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15 

ولإيجاد القسط السنوي لكل سنة نطبق ما يلي: - 

قسط استهلاك خصم اصدار السندات للسنة الأولى = 10,000 $ ×5÷15 = 3333.33 $

قسط استهلاك خصم اصدار السندات للسنة الثانية = 10,000 $ ×4 ÷15 = 2666.67 $

قسط استهلاك خصم اصدار السندات للسنة الثالثة = 10,000 $ ×3÷15 = 2.000 $

قسط استهلاك خصم اصدار السندات للسنة الرابعة = 10,000 $×2÷15 = 1333.33 $

قسط استهلاك خصم اصدار السندات للسنة الخامسة = 10,000 $×1÷15 = 666.67 $

اجمالي أقساط الاستهلاك السنوي = 10,000 

قسط استهلاك سنة 2016 = 3333.33 $ × 3÷12 =833.33 $

قسط استهلاك سنة 2017 = (3333.33 $× 9÷12) + (2666.67 $ × 3 ÷12( 

= 2500 + 666.67 = 3167 $

قسط استهلاك سنة 2018 = (2666.67 $ × 9÷12) + (2000$ × 3 ÷12( 

= 2000 + 500 = 2500 $

قسط استهلاك سنة 2019 = (2000$ × 9÷12) + (1333.33 $ × 3 ÷12( 

= 1500 + 333.33 = 1833 $

قسط استهلاك سنة 2020 = (1333.33 $ × 9÷12) + (666.67 $ × 3 ÷12( 

= 1000 + 166.67 = 1166.67 $

 قسط استهلاك سنة 2021 = 666.67 $ ×9÷12 = 500 $

 إجمالي أقساط الاستهلاك السنوي = 10,000$

الـتـاريــخ	الــــشـــــرح	مديــن	دائن	الرصيد
10/1/16	اثبات خصم اصدار السندات	10,000		10,000
31/12/16	قسط استهلاك اصدار السندات		833	9,167
31/12/17	قسط استهلاك اصدار السندات		3,167	6,000
31/12/18	قسط استهلاك اصدار السندات		2,500	3,500
31/12/2019	قسط استهلاك اصدار السندات		1,833	1,667
31/12/2020	قسط استهلاك اصدار السندات		1,167	500
31/9/2021	قسط استهلاك اصدار السندات		500	0

شاهد أيضا

1. شرح المعالجة المحاسبية لعلاوة إصدار خصم إصدار السندات
2.  شرح المعالجة المحاسبية للسندات
3. علاوة إصدار الأسهم
4. المعالجة المحاسبية زيادة رأس المال
5. إصدار الأسهم بعلاوة اصدار والسداد على أقساط 

في المقال القادم سيتم بإذن الله تعالى شرح فوائد السندات