احتساب الزكاة وفق اللائحة التنفيذية لقانون الزكاة في اليمن.الطريقة الأولى: يتم احتساب الزكاة للشركات التي تتبع نظام حسابات منتظمة بشكل دقيق، وفق البنود التالية.
احتساب الزكاة وفق اللائحة التنفيذية لقانون الزكاة في اليمن
الطريقة الأولى: يتم احتساب الزكاة للشركات التي تتبع نظام حسابات منتظمة بشكل دقيق، وفق البنود التالية:
البنود التي تخضع للزكاة:
1. رأس المال.
2. رأس المال الإضافي (علاوة الإصدار).
3. الأرباح المرحّلة من سنوات سابقة لسنة التحاسب.
4. صافي ربح السنة قبل الزكاة والضرائب وقبل التوزيع.
5. الفارق في ضريبة الأرباح المستحقة عن سنوات سابقة.
6. جميع أنواع الاحتياطيات.
7. الحساب الجاري للمالك أو الشركاء أو المساهمين (الدائنة).
8. مختلف أنواع المخصصات.
9. الديون غير القابلة للتحصيل.
10. الالتزامات طويلة الأجل (غير المتداولة).
11. القروض والتمويلات المتداولة.
12. الذمم الدائنة بمختلف مسمياتها.
13. الالتزامات الضريبية المؤجلة.
14. توزيعات الأرباح غير المسلّمة للمساهمين عن سنوات سابقة.
15. الإيرادات المقبوضة مقدمًا مقابل بضائع أو خدمات.
16. فروق تقييم عناصر الموجودات بغرض المتاجرة أو الاحتفاظ بها أو كلاهما.
17. صافي الفائض التأميني لحملة الوثائق في شركات التأمين.
18. مساهمات المالكين أو الشركاء لتغطية الخسائر المرحّلة.
19. المصروفات المستحقة.
20. خسائر فروقات العملة غير المحققة.
البنود التي تخصم:
1. الموجودات الثابتة من ممتلكات وآلات ومعدات (المستخدمة في النشاط) بالقيمة الصافية.
2. الموجودات المعنوية بالقيمة الصافية.
3. المشاريع التي تحت التنفيذ والتي ستستخدم كموجودات ثابتة للنشاط.
4. مصاريف التأسيس بالقيمة الصافية.
5. الاستثمارات في الأسهم (شركات تابعة، زميلة أو شركات أخرى).
6. المخزون المستخدم لتسيير النشاط.
7. الاعتمادات المستندية لشراء موجودات ثابتة الاستخدام.
8. المبالغ المدفوعة مقدمًا مقابل خدمات لم يتم تنفيذها.
9. الخسائر المرحّلة من سنوات سابقة (باستثناء خسائر السنة الحالية).
10. صافي خسارة العام.
الوعاء الزكوي يتم احتسابه وفقًا للمعادلة:
الوعاء الزكوي = إجمالي البنود الخاضعة - إجمالي البنود المخصومة.
مقدار الزكاة السنوي:
الوعاء × 2.5775%.
يجب مراعاة ما يلي:
- خصم نسبة رأس المال الأجنبي.
- غرامة 20% تُفرض عند تأخير تقديم الإقرار عن الموعد القانوني.
ملاحظات إضافية:
- يجوز للمكلف توزيع 25% من مقدار الزكاة المفروضة.
- الأرصدة الدائنة غير المستغلة، مثل الإيداعات المصرفية غير المتحركة، لا تدخل ضمن الوعاء الزكوي.
الطريقة الثانية: إذا لم تتوفر بيانات مالية مدققة:
في حال عدم وجود دفاتر تجارية منتظمة، يتم احتساب الزكاة بناءً على طريقة "رأس المال العامل".
رأس المال العامل يُحسب وفقًا للمعادلة التالية:
الأصول المتداولة - الالتزامات المتداولة.
صغار المكلفين الذين يعجزون عن تقديم إقرارات مالية:
يتم تقدير قيمة الزكاة بناءً على مؤشرات مثل حجم النشاط، الإيرادات، أو القياس بالمثل.
تعليقات: (0)