تطبيق عملي احتساب ضريبة المرتبات

تطبيق عملي احتساب ضريبة المرتبات. إجمالي الدخل الذي حصل عليه الموظف من مرتبات وبدلات، مضاف إليه ما يحصل عليه من مزايا نقدية وعينية. ويستبعد من إجمالي الدخل (الاستقطاعات القانونية)، والتي تتمثل في قسط التقاعد، والمزايا العينية والنقدية التي ترتبط بأعباء الوظيفة.

تطبيق عملي احتساب ضريبة المرتبات

ضريبة المرتبات والأجور إجمالي الدخل مخصوم منه الاستقطاعات القانونية

تحتسب الضريبة على المرتبات والأجور في القطاع العام والمختلط من خلال الآتي: -

تحديد إجمالي الدخل الذي حصل عليه الموظف من مرتبات وبدلات مضافا إليه ما يحصل عليه من مزايا نقدية وعينية.

- يستبعد من إجمالي الدخل (الاستقطاعات القانونية) ، والتي تتمثل في قسط التقاعد، والمزايا العينية والنقدية التي ترتبط بأعباء الوظيفة ولا علاقة لها بالموظف بصفة شخصية.

- يصبح الفارق هو عبارة عن صافي الدخل الشهري الذي يسمى وعاء الضريبة على المرتبات والأجور والذي تحسب عليه ضريبة المرتبات والأجور.

- يضاف 6 % قسط تقاعد من الأجر الكامل ضمن مكونات وبنود إجمالي الدخل، وبالمقابل يتم استبعاد قسط التقاعد بنسبة 12 % من الأجر الكامل ضمن الاستقطاعات القانونية بالنسبة للقطاع العام، وبهذا الإجراء لا يخضع للضريبة 6 %، وهو قسط التقاعد الذي يدفعه الموظف.

- يستبعد تأمين إصابة العمل بنسبة 1 % من الأجر الكامل حتى لا يخضع لضريبة المرتبات والأجور كونها مرتبطة بالوظيفة وليس الموظف.

- يضاف المزايا العينية والنقدية ضمن مكونات إجمالي الدخل وبالمقابل تخصم فقط المرتبطة بالوظيفة حتى لا تخضع للضريبة على المرتبات والأجور. -

- تضاف وتدرج بشكل مستمر المكافآت الثابتة فقط ضمن مكونات إجمالي الدخل، أما المكافآت غير الدورية فلا تدرج ضمن مكونات إجمالي الدخل، وتخضع لضريبة مرتبات بسعر نسبي 15 %.

- بالنسبة للعاملين في القطاع الخاص فتستوفى ضريبة المرتبات والأجور كما في القطاع الحكومي والعام والمختلط، فيما عدا ما يتعلق بقسط التقاعد فإن ما يدرج ضمن مكونات الدخل 9 % من الأجر الكامل واستبعاد قسط التقاعد 15 % من الأجر الكامل ضمن مكونات الاستقطاعات القانونية. وبهذا الإجراء لا يخضع للضريبة 6 %، وهو قسط التقاعد الذي يدفعه الموظف.

- أما إصابة العمل ليس معمول بها في القطاع الخاص لا تدرج ولا تخصم.

- عند احتساب أيام عمل الموظف عند بداية مزاولة نشاطه أو استبعاده من عمله خلال الشهر بأي شكل من الأشكال يجب أن يحسب راتبه وحد الإعفاء الأدنى اللازم للمعيشة على أساس عدد أيام العمل منسوبة إلى عدد أيام الشهر (30) يوما.

- لا تسري ضريبة المرتبات والأجور إلا على صافي دخل الموظف الذي يستلمه فقط وذلك بعد استبعاد الخصم والجزاء دون أن يؤثر ذلك في حق المكلف في مبلغ حد الإعفاء الأدنى اللازم للمعيشة بالكامل.

حالة عملية على ضريبة المرتبات والأجور

في 1/11/2021م تم تعيين أنس الجوفي مديرا ماليا في احدى شركات القطاع الخاص براتب شهري قدره 200,000 ريال، إضافة الى 35,000 ريال بدل غلاء معيشة، 19,000 ريال بدل طبيعة عمل، 18,000 ريال بدل مظهر، وقدرت القيمة الإيجاري للسكن العيني بمبلغ 720,000 ريال في السنة، وقيمة الأثاث للسكن 650,000 ريال، ومعدل نسبة اهلاك الأثاث 25 %.

هذا وقد توفرت البيانات الإضافية التالية:

1. تغيب أنس الجوفي عن العمل لمدة 5 أيام، تم خصمها من اجمالي مستحقاته النقدية.
2. استلم أنس الجوفي في منتصف الشهر سلفة نقدية بمبلغ 30,000 ريال استقطعت من مستحقاته هذا الشهر
3. تم استقطاع قسط لبنك الإسكان بمبلغ 20.000 ريال.

المطلوب:

1. احتساب الضريبة عن شهر نوفمبر 2021.
2. تحديد صافي ما يستلمه أنس الجوفي في شهر نوفمبر 2021.

الحل-

-احتساب الضريبة عن شهر نوفمبر 2021.
- السكن العيني الشهري = 720,000 ÷ 12 = 60.000 ريال.
- إهلاك الأثاث الشهري = 650,000 × 25 % × 1/12 = 13,542 ريالا.
- الأجر الكامل = 200,000 + 35,000 + 19,000 = 254,000 ريال
- قسط التقاعد9 % = 254,000 × 9 % = 22860 ريالا- قسط التقاعد 15 % = 254,000 × 15 % = 38,100 ريال
- احتساب الغياب للموظف عن شهر نوفمبر 2021م يتم كما يلي: -
- إجمالي المستحقات النقدية = 200,000 + 35,000 + 19,000 + 18000 = 272,000 ريال- أجر أيام الغياب = 5 أيام × 272,000 ÷ 30 = 45,333 ريالا. وعليه فإن الوعاء الضريبي لشهر نوفمبر سيكون كما يلي: -

كلي	جزئي	إجمالي الدخل الشهري:
	200,000	الراتب الأساسي
	35,000	بدل غلاء المعيشة
	19,000	بدل طبيعة عمل
	18000	بدل مظهر
	60,000	السكن العيني
	13,542	إهلاك الأثاث العيني
	22,860	قسط التقاعد 9%
368,402		اجمالي الدخل
		الاستقطاعات القانونية:
	38,100	قسط التقاعد 15%
	18,000	بدل المظهر
	45,333	الغياب
101,433		إجمالي الاستقطاعات
266,969		وعاء الضريبة

 إذا تصبح الضريبة المستحقة = 1000 + (266,969-20,000) × 15 %

 = 1000 + (246,969) * 15 %

= 37,045 + 1000 = 38,045 ريالا.

-تحديد صاف ما يستلمه أنس الجوفي في شهر نوفمبر 2021م = إجمالي الدخل- قسط التقاعد 15 %- الضريبة – السكن العيني- إهلاك الأثاث – السلف النقدية – قسط بنك الإسكان – مبلغ أيام الغياب

- صافي ما يستلمه الموظف أنس الجوفي في شهر نوفمبر 2021م = 368,402-38,100-38,045-60,000-13,542-30,000-20,000-45,333 = 123,382 148,212 ريال.

 شاهد أيضا

1. مخصص الضرائب والأصول الضريبة ومعالجتها ضريبياَ
2. تحميل كتاب فحص الحسابات والقوائم المالية لأغراض الضرائب
3. ضريبة القيمة المضافة VAT