كيف تُقاس القيمة العادلة للأصل المتبادل المستلم والمخصص؟

كيف تُقاس القيمة العادلة للأصل المتبادل المستلم والمخصص؟ قياس القيمة العادلة للأصل المتبادل، سواء كان مستلمًا أو متنازلًا عنه، يتم بحسب مبادئ القيمة العادلة الواردة في معايير التقارير المالية، مع التركيز على مفهوم القيمة العادلة كما هو محدد في المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 (IFRS 13).

كيف تُقاس القيمة العادلة للأصل المتبادل المستلم والمخصص؟

القيمة العادلة (Fair Value) هي السعر الذي يمكن الحصول عليه عند بيع أصل أو دفعه لتسوية التزام في صفقة منظمة تتم بين أطراف في السوق بتاريخ التقييم. بمعنى آخر، هي ببساطة مقدار ما يستحقه هذا الأصل إذا تم عرضه للبيع في السوق اليوم، وقياس القيمة العادلة للأصل المتبادل، سواء كان مستلمًا أو متنازلًا عنه، يتم بحسب مبادئ القيمة العادلة الواردة في معايير التقارير المالية، مع التركيز على مفهوم القيمة العادلة كما هو محدد في المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 (IFRS 13).

أولًا: القاعدة العامة

عند تبادل أصل مع أصل آخر، يتم قياس العملية بناءً على القيمة العادلة للأصلين، وفقًا لما يلي:

يتم اختيار الأصل الذي يمكن قياس قيمته العادلة بموثوقية أكبر.

ثانيًا: طرق القياس

1) إذا كانت القيمة العادلة للأصل المستلم متوفرة وقابلة للقياس بدقة

يتم استخدام القيمة العادلة للأصل المستلم كمعيار لتسجيل العملية، الأولوية دائمًا للقيمة العادلة للأصل المستلم.

2) إذا لم يكن قياس القيمة العادلة للأصل المستلم ممكنًا

يتم اللجوء إلى القيمة العادلة للأصل المتنازل عنه لتحديد قيمة العملية.

3) إذا تعذر قياس القيمة العادلة لكلا الأصلين

يتم القياس باستخدام القيمة الدفترية للأصل المتنازل عنه.

ثالثًا: التعامل مع المبلغ النقدي (Boot)

في حال كان هناك مبلغ نقدي يرافق عملية التبادل:

يتم إضافته إلى قيمة الأصل المستلم إذا كان مدفوعًا.

يتم خصمه من قيمة الأصل المسجل إذا كان مستلمًا.

مثال عملي:

القيمة العادلة للأصل المستلم = 600,000 ريال

تم دفع مبلغ نقدي إضافي = 50,000 ريال

القيمة المسجلة النهائية = 650,000 ريال

رابعًا: شرط رئيسي لاعتبار العملية بالقيمة العادلة

ينبغي أن تتسم العملية بوجود مضمون تجاري (Commercial Substance) ، وهو أن تؤدي المبادلة إلى تأثير ملموس على:

1. تدفق نقدي مستقبلي.

2. مخاطر مرتبطة بعوائد

3. توقيت تحقيق التدفق النقدي.

 في حال عدم وجود مضمون تجاري:

يتم اعتماد القيمة الدفترية للأصل المتنازل عنه بدلًا من القيمة العادلة.

خامسًا: أساليب تحديد القيمة العادلة (وفق IFRS 13)

المداخل 

هناك ثلاثة مداخل رئيسية لتقدير القيمة العادلة:

1. مدخل السوق: يعتمد على الأسعار السوقية للمعاملات المتعلقة بأصول مشابهة.

2. مدخل الدخل: يستند إلى خصم التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة.

3. مدخل التكلفة: يعتمد على تحديد تكلفة استبدال الأصل بقيمة مماثلة.

خلاصة موجزة

المبدأ الأساسي هو القياس على أساس القيمة العادلة، الأولوية تُمنح لتقدير قيمة الأصل المستلم، عند تعذر ذلك، يتم استخدام قيمة الأصل المتنازل عنه، كحل نهائي، تُعتمد القيمة الدفترية إذا تعذر القياس أو غاب المضمون التجاري.

شاهد أيضا 

1. المحاسبة عن الادوات المالية وفقا للمعيار_IFRS-9
2. معيارIFRS-11 الترتيبات المشتركة-Joint Arrangements
3. تحميل كتاب معايير التقييم الدولية 2025
4. معيار المحاسبة الدولي رقم (IAS 36) اضمحلال الأصول ومعالجتها
5. IFRS 2 | Share-Based Payment 
6. ملخص معيار الأصول الثابتة IAS 16 Property, Plant, and Equipment
7. معالجة تكاليف التحوط في تجميع الأعمال وفقًا للمعايير الدولية (IFRS)
8. معيار المحاسبة الدولي رقم (IAS 36) اضمحلال الأصول ومعالجتها
9. ما هي الأدوات المالية وفقًا لمعيار IFRS 9؟