المعالجة المحاسبية لشراء السندات. سواء كانت مخصصة للمتاجرة أو معدة للبيع، تتضمن تسجيل العملية المالية بشكل دقيق في السجلات المحاسبية حسب الأسس والمعايير المحاسبية المعتمدة. عند شراء السندات، يتم تسجيلها كأصل مالي ضمن الحسابات الشخصية أو الاستثمارية، بناءً على الغرض من الشراء.
المعالجة المحاسبية لشراء السندات
المعالجة المحاسبية لشراء السندات تتضمن تسجيل العملية المالية بشكل دقيق في السجلات المحاسبية حسب الأسس والمعايير المحاسبية المعتمدة. عند شراء السندات، يتم تسجيلها كأصل مالي ضمن الحسابات الشخصية أو الاستثمارية، بناءً على الغرض من الشراء.
يتضمن القيد الأول تسجيل مبلغ الشراء كحساب مدين في بند الاستثمارات أو الأوراق المالية المحتفظ بها للاستثمار، في حين يتم تسجيل الحساب الدائن عادةً كرصيد نقدي يتم دفعه أو الالتزام المالي الناتج إذا تم الشراء على الحساب.
كما يُراعى تسجيل المصاريف المرتبطة بعملية الشراء، مثل عمولات السمسرة أو رسوم التحويل، في الحسابات المناسبة.
على مدار فترة الاحتفاظ بالسندات، يتم الاعتراف بالإيرادات المستحقة الناتجة عن الفوائد كدخل دوري حسب معدل الفائدة الثابت المعلن عنه للسند. ويتم تعديل قيمة السندات إذا أثّر تقلب السوق أو القيم العادلة على قيمتها، وفقاً للسياسات المحاسبية المتبعة، سواء كان ذلك بالتكلفة المطفأة أو بالقيمة السوقية العادلة.
المعالجة المحاسبية لشراء السندات تعتمد على الغرض من اقتنائها، سواء كانت مخصصة لأغراض المتاجرة أو معدة للبيع. يتم تسجيل السندات في الدفاتر المحاسبية وفقًا للمعايير المحاسبية المعتمدة، مع الأخذ في الاعتبار تصنيفها والطريقة المناسبة للتعامل معها.
إذا كانت السندات مخصصة للمتاجرة، يتم تسجيلها ضمن الأصول المتداولة ويتم تقويمها بالقيمة السوقية في نهاية كل فترة مالية، مع تحميل الأرباح أو الخسائر الناتجة عن التغيرات في القيمة السوقية على قائمة الدخل. أما إذا كانت السندات معدة للبيع، فتُعتبر أصولًا غير متداولة ويتم تسجيلها بالقيمة السوقية أيضًا، لكن التغيرات في قيمتها تُسجَّل ضمن حقوق الملكية (الدخل الشامل الآخر) إلى أن يتم بيعها أو استحقاق قيمتها.
في كلتا الحالتين، فإن القيد المبدئي لشراء السندات يشمل تسجيلها بقيمتها المشتراة مضافًا إليها أي تكاليف مباشرة مرتبطة بالشراء. ومن الضروري الالتزام بتقييم ومراجعة التصنيف بشكل
عند بيع السندات أو التصرف بها، يتم تسجيل الأرباح أو الخسائر المتحققة ضمن قائمة الدخل، استنادًا إلى الفرق بين القيمة الدفترية للسند وسعر البيع الفعلي.
عند الشراء، يتم تسجيل القيد المحاسبي كالتالي:
--- من حساب استثمارات السندات
--- إلى حساب النقدية
عند إثبات عملية الشراء، يجب التمييز بين حالتين محددتين:
1. شراء السندات في تاريخ استحقاق فوائدها
في هذه الحالة، يتم إثبات الشراء وفقاً لتكلفة السند فقط دون احتساب أي فوائد مستحقة للبائع. والسبب هو أن تاريخ شراء السندات يطابق تاريخ استحقاق الفوائد. ويُسجل القيد كالتالي:
من حساب استثمارات السندات
إلى حساب النقدية
2. شراء السندات بين تواريخ استحقاق الفوائد
في هذه الحالة، تشمل تكلفة شراء السندات الفوائد المستحقة للبائع عن الفترة الواقعة بين تاريخ استحقاق الفائدة الأخير وتاريخ شراء السندات. هذه الفوائد تُعتبر مستحقة للبائع ويجب الفصل عند تسجيل القيد بين قيمة السندات وقيمة الفوائد المستحقة. يكون القيد كالتالي:
من مذكورين
---- حساب استثمارات السندات (ثمن الشراء بدون الفوائد)
---- حساب فوائد مستحقة
---- الى حساب النقدية
في 1/1/2024، قامت منشأة المقالح بشراء 2000 سند بسعر 100 ريال للسند، ودُفع المبلغ عبر البنك بشيك. تجدر الإشارة إلى أن السندات تحمل فائدة سنوية بنسبة 10% تُدفع مرتين في السنة، في 1/7 و1/1.
المطلوب:
1. تسجيل قيود اليومية اللازمة.
2. بيان أثر العملية على قائمة الدخل والمركز المالي بتاريخ 31/12/2024.
الحل:
في 1/1/2024:
---- من حساب الاستثمار في السندات 200,000
---- إلى حساب النقدية بالبنك 200,000
(إثبات قيد الشراء)
في 1/7/2024:
من حساب النقدية بالبنك 10,000
إلى حساب إيراد فوائد السندات 10,000
(إثبات استلام الفائدة: 200,000 * 10% * 6/12)
في 31/12/2024:
من حساب فوائد سندات مستحقة 10,000
إلى حساب إيراد فوائد السندات 10,000
(إثبات الفوائد المستحقة بتاريخ 31/12/2024)
في نهاية العام 31/12/2024:
من حساب إيراد فوائد السندات 20,000
إلى حساب ملخص الدخل 20,000
(إقفال حساب إيراد الفوائد)
في 1/1/2025:
من حساب النقدية 10,000
الى ح/ايراد فوائد سندات مستحقة 10,000
اثبات استلام الفوائد المستحقة في 1/1/2025
قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 31/12/2024
20.000 إيراد فوائد السندات
قائمة المركز المالي في 31/12/2024
200.0000 استثمارات سندات
10.000 فوائد سندات مستحقة
مثال: شراء السندات واحتساب الفوائد المستحقة
في تاريخ 1/11/2025 قامت منشأة الجوفي بشراء 2000 سند بقيمة 10,300 ريال. يتضمن هذا السعر الفوائد المستحقة لبائع السندات، القيمة الاسمية للسندات تبلغ 20,000 ريال، ومعدل الفائدة السنوي هو 9% تُدفع مرتين في السنة بتاريخ 30/6 و31/12.
المطلوب
-قيود اليومية
-الأثر على قائمة الدخل والمركز المالي في 31/12/2025
الحل
- يجب فصل تكلفة شراء السندات عن الفوائد المستحقة. تاريخ الشراء 1/11 يقع بين تواريخ استحقاق الفوائد (30/6 و31/12).
- الفائدة المستحقة لبائع السندات تغطي مدة أربعة أشهر (من 30/6 حتى 1/11) ، وتُحسب كالآتي:
20,000 × 9% × (4/12) = 667 ريال.
- إثبات شراء السندات والفوائد المستحقة
من مذكورين:
- 20,000 من ح/ استثمارات السندات
-667 إلى ح/ فوائد مستحقة
- 20,667 إلى ح/ النقدية
- حساب الفوائد المستلمة في نهاية العام (31/12/2025) عن فترة الستة أشهر من 30/6 إلى 31/12
الفائدة المستلمة: 20,000 × 9% × (6/12) = 900 ريال.
تقسم الفائدة على مرحلتين:
- الإيراد الخاص بفترة الحيازة (1/11 إلى 31/12): 900 ÷ 6 × 2 = 300 ريال.
- الفوائد المستحقة القبض عن الفترة المتبقية: 900 - 300 = 600 ريال.
قيود اليومية المتعلقة بإثبات الفوائد:2025
1. إثبات استلام الفوائد:
- من ح/ النقدية: 900 ريال.
- إلى مذكورين:
- 300 ح/ إيراد فوائد السندات.
- 600 ح/ فوائد مستحقة.
2. قيد إقفال الإيرادات في نهاية العام:
- من ح/ إيراد فوائد السندات: 300 ريال.
- إلى ح/ ملخص الدخل: 300 ريال.
تأثير العملية المحاسبية على القوائم المالية:2025
- قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31/12/2025
- إيراد فوائد السندات: 600 ريال.
- قائمة المركز المالي في نهاية السنة (31/12/2025)
- استثمارات في السندات: 20,000 ريال.
المعالجة المحاسبية لتقييم وجرد الاستثمارات في السندات المعدة للمتاجرة
في تاريخ 31/12/2025، ظهر الرصيد الدفتري لسندات المتاجرة في ميزان مراجعة منشأة الجوفي بمبلغ 20,000 ريال عند الجرد، تبين أن القيمة السوقية العادلة لهذه السندات هي 19,650 ريال.
المطلوب:
-القيود والاثر
الحل:
القيمة السوقية العادلة للسندات: 19,650 ريال.
الرصيد الدفتري للسندات: 20,000 ريال.
الخسارة غير المحققة = الرصيد الدفتري - القيمة السوقية العادلة = 350 ريال.
قيود التسوية والإقفال في نهاية العام (31/12/20205)
1. قيد تسوية الانخفاض في قيمة السندات:
- من ح/ خسائر غير محققة من سندات المتاجرة: 350 ريال.
- إلى ح/ التغير في القيمة العادلة: 350 ريال.
2. قيد إقفال الخسائر غير المحققة:
- من ح/ ملخص الدخل: 350 ريال.
- إلى ح/ خسائر غير محققة من سندات المتاجرة: 350 ريال.
تمثل هذه القيود المعالجة المحاسبية الصحيحة لضمان التقيد بمبادئ المحاسبة الخاصة بالاعتراف بالإيرادات والخسائر غير المحققة وكذلك تنظيم القوائم المالية بما يعبر بصدق عن الأداء المالي للمنشأة.
شاهد أيضا
- المعالجة المحاسبية لحالات إعدام الديون واستردادها وتأثيرها على القوائم المالية
- المعالجة المحاسبية لجرد وتقييم الاستثمارات في الأسهم
- ما الفرق بين الايجار التمويلي والايجار التشغيلي؟
- معالجة فروق أسعار صرف العملات الأجنبية
- إعادة تقييم الأصول الثابتة
- كيف تفحص انخفاض قيمة الشهرة (Goodwill Impairment)؟
- المعالجة المحاسبية لتبادل السلع بين الشركة القابضة والشركة التابعة
تعليقات: (0)